Od 1 stycznia 2026 r. wysokość kosztów, jakie rozliczysz z leasingu samochodu osobowego, zależy wprost od emisji CO₂ pojazdu. W miejsce jednego progu wchodzą trzy limity, a różnica między autem spalinowym a elektrykiem sięga 125 000 zł rocznego kosztu podatkowego. Najgłośniejszy zgrzyt zmiany to brak przepisów przejściowych. Nowe reguły mają objąć także umowy podpisane wcześniej.
W skrócie: od 1 stycznia 2026 r. limit kosztów w leasingu auta osobowego zależy od emisji CO₂: 100 000 zł dla pojazdów spalinowych powyżej 50 g/km, 150 000 zł dla hybryd plug-in poniżej 50 g/km i 225 000 zł dla aut elektrycznych. Odsetki od rat rozliczasz w pełnej wysokości, bez limitu.
Jakie są nowe limity odliczeń w leasingu od 2026 roku?
Od 2026 roku jeden wspólny próg odliczeń znika, a zastępuje go system trójstopniowy powiązany z emisją CO₂. Wcześniej każdy samochód osobowy podlegał limitowi 150 000 zł (lub 225 000 zł dla elektryków). Teraz o przypisaniu do progu decyduje wartość emisji CO₂ ze świadectwa homologacji, a nie rzeczywiste spalanie na trasie.
| Typ pojazdu | Emisja CO₂ | Limit odliczeń od 2026 r. | Zmiana vs obecny limit |
| Samochód spalinowy | powyżej 50 g/km | 100 000 zł | spadek o 50 000 zł |
| Hybryda plug-in | poniżej 50 g/km | 150 000 zł | bez zmian |
| Samochód elektryczny | 0 g/km | 225 000 zł | bez zmian |
Skutek jest najboleśniejszy dla flot opartych na autach spalinowych. Obcięcie limitu ze 150 000 do 100 000 zł to redukcja korzyści podatkowej o jedną trzecią. Efektywny koszt leasingu po prostu rośnie. Dlatego zanim podpiszesz umowę, sprawdź dane homologacyjne pojazdu. To one przesądzają, do którego progu trafisz.
Jak rozliczyć koszty leasingu w KUP po zmianach?
Koszt podatkowy leasingu dzieli się na trzy elementy: opłatę wstępną, część kapitałową raty objętą limitem oraz odsetki. Ograniczeniu podlegają tylko dwa pierwsze. Limit stosujesz przez proporcję: dzielisz właściwy próg (100, 150 lub 225 tys. zł) przez wartość netto pojazdu i tym współczynnikiem mnożysz część kapitałową każdej raty oraz opłatę wstępną.
Przykład dla auta spalinowego o wartości 200 000 zł netto: limit wynosi 100 000 zł, więc proporcja to 100 000 / 200 000 = 0,5. Z raty kapitałowej 2 000 zł do kosztów trafi tylko 1 000 zł. Tę samą proporcję stosujesz do opłaty wstępnej. Im droższy pojazd ponad limit, tym większa część każdej raty przepada podatkowo.
Odsetki to osobna historia. Zaliczasz je do kosztów w całości, niezależnie od wartości auta. VAT od leasingu samochodu używanego w trybie mieszanym odliczysz w 50%, a przy wyłącznym użytku firmowym w 100%, pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu i zgłoszenia VAT-26. Gdy wartość pojazdu nie przekracza progu, cała część kapitałowa jest kosztem bez ograniczeń. Limit działa wyłącznie powyżej tej granicy.
Czy nowe limity obejmą umowy zawarte przed 2026 rokiem?
Tak. Projekt ustawy nie przewiduje ochrony praw nabytych, więc nowe limity mają objąć także umowy podpisane przed 1 stycznia 2026 r. Przedsiębiorca, który w 2024 lub 2025 roku wziął w leasing operacyjny auto spalinowe za 300 000 zł, straci prawo do zaliczania w koszty rat ponad obniżony limit. Raty naliczone po dacie granicznej zostaną przeliczone według nowych progów, bez możliwości powrotu do starych zasad.
Związek Polskiego Leasingu zaapelował o okres przejściowy, który pozwoliłby dokończyć trwające kontrakty na dotychczasowych warunkach. Organizacja argumentuje, że retroaktywne stosowanie limitów narusza zasadę zaufania do państwa i wywraca kalkulacje tysięcy firm. Koszt dla sektora szacuje na około 4 miliardy złotych. Ministerstwo Finansów na razie się do tego postulatu nie odniosło.
Co możesz zrobić, jeśli masz już podpisaną umowę? Najczęściej rozważane scenariusze to:
- Przyspieszony wykup – zamknięcie leasingu przed 2026 r. i przeniesienie auta do majątku firmy na obecnych zasadach amortyzacji.
- Renegocjacja umowy – skrócenie okresu lub zmiana harmonogramu rat, by maksymalną część kosztów rozliczyć jeszcze w 2025 roku.
- Wpis do ewidencji środków trwałych przy leasingu finansowym – stajesz się bilansowym właścicielem pojazdu i amortyzujesz go według stawek z momentu przyjęcia do ewidencji.
- Sprzedaż i zamiana – wykup po wartości rezydualnej, odsprzedaż prywatna i nowa umowa na auto elektryczne objęte wyższym limitem 225 000 zł.
- Analiza break-even – porównanie kosztu wcześniejszego wykupu z utratą odliczeń po 2026 roku, żeby wybrać tańszy wariant.
Bierność kosztuje konkretnie. Przedsiębiorca z autem spalinowym za 250 000 zł, który nie zareaguje przed 2026 rokiem, straci prawo do zaliczenia w koszty nawet kilkudziesięciu tysięcy złotych z pozostałych rat. Przy CIT 19% to realna dopłata podatku rzędu kilku do kilkunastu tysięcy złotych rocznie. Każdy, kto ma aktywną umowę na auto spalinowe, powinien do końca 2025 roku przeliczyć opłacalność wykupu lub renegocjacji.
Leasing operacyjny czy finansowy – co się bardziej opłaca w 2026 roku?
Obie formy podlegają od 2026 roku tym samym kwotom, ale ograniczają koszty inaczej. W leasingu operacyjnym limit obcina część kapitałową raty zaliczaną do kosztów. W finansowym pojazd trafia do ewidencji środków trwałych i jest amortyzowany samodzielnie. Limit dotyczy wtedy odpisów amortyzacyjnych, a odsetki pozostają kosztem w pełnej wysokości.
Różnica w okresie przejściowym jest istotna. Wpisanie pojazdu do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r. na podstawie umowy z 2025 roku pozwalało zachować dotychczasowe zasady rozliczania przez cały okres amortyzacji. W leasingu operacyjnym takiej furtki nie ma. Nowe limity obowiązują od dnia wejścia przepisów, niezależnie od daty podpisania umowy. Ma to wagę, bo ponad 70% umów leasingu aut osobowych w Polsce to leasing operacyjny.
| Kryterium | Leasing operacyjny | Leasing finansowy | Wynajem długoterminowy |
| Sposób księgowania | raty w kosztach bieżących | amortyzacja + odsetki w kosztach | czynsz najmu w kosztach bieżących |
| Mechanizm limitu | ograniczenie części kapitałowej raty | ograniczenie odpisów amortyzacyjnych | ograniczenie części czynszu odpowiadającej wartości pojazdu |
| Ewidencja środków trwałych | nie wymagana | wymagana (pojazd u leasingobiorcy) | nie wymagana |
| Elastyczność wykupu | wykup po umowie, często za niską kwotę | automatyczne przejście własności po spłacie | brak wykupu lub opcja za wartość rynkową |
| Auto powyżej limitu | niska korzyść, nadwyżka kapitałowa przepada | średnia, odsetki w pełni w kosztach | niska, jak w operacyjnym |
| Auto poniżej limitu | wysoka korzyść, pełne raty i prosta księgowość | wysoka, pełna amortyzacja i odsetki | wysoka, pełny czynsz w kosztach |
| Prawa nabyte przed 2026 | brak | możliwe przy wpisie do ewidencji przed 2026 r. | brak |
Kluczowe kryterium wyboru to wartość pojazdu względem limitu. Operacyjny wygrywa przy autach tańszych od progu, gdzie liczy się prostota rozliczeń bez ewidencji. Przy droższych samochodach lepiej wypada finansowy, bo odsetki są dodatkowym kosztem poza limitem. Wynajem długoterminowy bywa rozsądny, gdy nie zależy ci na własności auta. Stały koszt z serwisem i ubezpieczeniem upraszcza budżet, choć daje najmniej elastyczności na koniec umowy.
Wykup pojazdu po leasingu – prywatny czy firmowy?
Wykup prywatny i firmowy to dwie różne ścieżki z różnymi skutkami podatkowymi, a decyzję warto podjąć przed opłaceniem ostatniej raty. Wykup na firmę wprowadza auto do ewidencji środków trwałych po wartości rezydualnej; amortyzacja biegnie dalej, ale w granicach limitu, a VAT od ceny wykupu odliczysz w 50% lub 100% zależnie od sposobu użytkowania. Wykup prywatny przenosi pojazd do majątku osobistego. Cena wykupu nie jest wtedy kosztem, za to znikają limity amortyzacji i ryczałtowe ograniczenia eksploatacji.
Różnicę najlepiej widać na liczbach. Auto o wartości 200 000 zł z wykupem 1% (2 000 zł netto): przy wykupie firmowym amortyzujesz 2 000 zł, a koszty eksploatacji podlegają limitowi 75%. Przy wykupie prywatnym płacisz 2 460 zł brutto ze środków własnych, a sprzedaż auta za 120 000 zł po upływie 6 miesięcy nie podlega PIT. Oszczędność sięga wtedy ponad 22 000 zł względem sprzedaży z majątku firmowego.
Wniosek zależy od jednego pytania: czy auto ma dalej pracować w firmie, czy zostanie sprzedane? Gdy zostaje narzędziem pracy, wykup firmowy daje bieżące koszty podatkowe. Gdy planujesz wymianę floty, wykup prywatny eliminuje podatek od sprzedaży i omija limity amortyzacyjne.
Jak policzyć całkowity koszt leasingu na nowych zasadach?
Całkowity koszt leasingu w 2026 roku zależy od pięciu zmiennych: emisji CO₂, właściwego limitu kosztów, proporcji części kapitałowej, sposobu odliczenia VAT i ukrytych opłat eksploatacyjnych. Pominięcie choćby progu emisji zawyża korzyść podatkową. To najczęstszy błąd w kalkulacjach przedsiębiorców.
Zanim podpiszesz umowę, przejdź przez tę listę:
- emisja CO₂ – wartość ze świadectwa zgodności lub karty pojazdu przypisuje właściwy limit;
- limit kosztów – 100 000, 150 000 lub 225 000 zł, stosowany do części kapitałowej rat;
- proporcja kapitałowa – limit podzielony przez wartość netto pojazdu, nakładany na każdą ratę kapitałową;
- odsetki – w kosztach w 100%, niezależnie od limitu;
- VAT – 50% przy użytku mieszanym, 100% przy wyłącznie firmowym ze zgłoszeniem VAT-26;
- limit kilometrów – sprawdź roczny przebieg w umowie, by oszacować ryzyko dopłaty przy zwrocie auta.
Ręczne liczenie tych zależności bywa żmudne, dlatego warto zacząć od narzędzia. Kalkulator leasingowy Fi Finance to darmowe narzędzie online, które bez podawania danych osobowych szacuje wysokość raty na podstawie kategorii i ceny netto pojazdu, rodzaju leasingu, liczby rat, opłaty wstępnej i wartości końcowej. Na wyjściu dostajesz PDF z szacunkową ratą, składką ubezpieczenia i wyceną GAP, a system porównuje kilka funduszy leasingowych i wskazuje najkorzystniejszy. To wycena orientacyjna. Ostateczne warunki ustala doradca, który dopina szczegóły i negocjuje stawkę z leasingodawcą.
Tu wchodzi rola brokera. Fi Finance współpracuje z największymi firmami leasingowymi w Polsce i prowadzi z nimi równoległe negocjacje, dzięki czemu sięga po stawki niedostępne dla pojedynczego klienta. W procedurze uproszczonej finansuje auta do 500 000 zł bez kompletu dokumentów finansowych, z wpłatą własną od 1%, na okres od 2 do 6 lat, w złotówkach lub euro. Leasing dostają też nowe firmy, od pierwszego dnia działalności, a umowę można podpisać zdalnie, w całej Polsce. Aktualne warunki, dostępne pakiety i wykup znajdziesz na stronie oferty leasingu samochodów osobowych Fi Finance.
FAQ – leasing w 2026 roku
Od kiedy obowiązują nowe limity leasingowe? Od 1 stycznia 2026 r. Trójstopniowy system limitów (100 000 / 150 000 / 225 000 zł) ma objąć umowy rozliczane od tej daty.
Czy nowe limity dotyczą umów sprzed 2026 roku? Tak. Projekt nie przewiduje ochrony praw nabytych, więc raty naliczone po 1 stycznia 2026 r. podlegają nowym progom, także w umowach zawartych wcześniej.
Ile wynosi limit odliczenia dla auta elektrycznego? 225 000 zł, najwyższy z trzech progów. To ponad dwukrotnie więcej niż 100 000 zł dla auta spalinowego o emisji powyżej 50 g CO₂/km.
Czy odsetki leasingowe podlegają limitowi? Nie. Część odsetkową raty zaliczasz do kosztów uzyskania przychodu w pełnej wysokości, niezależnie od wartości pojazdu i progu.
Leasing operacyjny czy finansowy w 2026 roku? Przy aucie tańszym od limitu zwykle wygrywa operacyjny (prostsze rozliczenia). Przy droższym wygrywa finansowy, bo odsetki są kosztem poza limitem, a wpis do ewidencji przed 2026 r. mógł zachować stare zasady amortyzacji.
Potrzebujesz porównać raty dla konkretnego auta i formy leasingu? Skorzystaj z kalkulatora leasingowego lub sprawdź ofertę leasingu samochodów osobowych Fi Finance.